您知道營利事業所得稅有3種申報方式嗎?其中擴大書審申報是中小企業最常使用的方式之一,再來是查帳申報和稅務簽證。這些申報方式若好好利用,可以省下不少稅務麻煩,甚至可能減輕一些稅務負擔。本篇將說明擴大書審意思和其他2種申報方式,讓您更了解公司本身的稅務狀況。
1. 擴大書審申報
國稅局為簡化查帳作業,因此訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。在帳務不健全的情況下,營業收入和非營業收入合計在3000萬元以下之中小企業,若願意依法將結算後較低的純益率,調升至政府所訂定的擴大書審申報標準來計算所得稅額,並完備年度結算申報書表於稅務繳納期限前報稅,即可適用擴大書審申報,降低國稅局調帳查稅的機率。
書審計算方式
因為採用書審計算方式申報營利事業所得稅,需繳納的所得稅額為:
(全年營業淨收入+非營業收入)*擴大書審申報純益率(約4%~10%)。
每年度各行業的擴大書審申報純益率會有微幅的調整,可至稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統查詢。此外,若課稅所得額在12萬元以下則可免納營所稅;在12萬至20萬元間,則應納營所稅額為課稅所得額扣除12萬元後的50%;20萬元以上,則應納營所稅額為課稅所得額的20%。
2. 查帳申報
營業收入和非營業收入合計在3000萬元以上之公司,須依照商業會計法核實申報帳務,據實記載公司的收入、各項成本、費用及損失等,並就平常記載的帳冊憑證計算所得和應繳的稅額,辦理營利事業所得稅申報,再由國稅局查帳決定是否該補繳稅款。適用於擴大書審申報的中小企業,也可以採用查帳申報的方式繳納稅款,端看企業的稅務狀況來判斷。
3. 會計師簽證
營業收入及非營業收入達1億元以上的公司,須依法由會計師查核公司的營利事業所得稅申報結算表,並核發簽證報告書再呈交給國稅局書面審核。此舉可避免客戶因不熟稅務法規而多繳稅款或漏掉應繳納的項目,且會計師還可以提供公司一些合理的稅務規劃建議,由於會計師簽證對公司來說較為省時省力,許多沒有強制規定要會計師簽證的公司,也會選擇此種稅務申報方式。
想要瞭解更多會計師簽證的說明,請參考:會計師簽證是什麼?營業前必看!一篇搞懂3種類會計師簽證和使用時機
擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報方式優缺比較
光是營所稅申報方式就有3種,該如何選擇對自己最有利的申報方式呢?以下將擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報的優缺點整理成一張表格,並清楚說明適用條件,有需要的人可以參考此張表格來判斷,或是諮詢值得信賴的會計師事務所。
擴大書審 | 查帳申報 | 會計師簽證 | |
優點 |
| 依照財報實際盈虧課稅,當年度虧損不必繳稅 |
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缺點 |
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適用條件 |
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擴大書審被查帳可能性低,但仍需依規定設置帳簿記載
雖然擴大書審可降低中小企業的稅務成本,不過根據國稅局提供的擴大書審4大錯誤申報樣態,經查核若有違法之嫌疑,恐因違章漏稅而受罰,導致補繳更高的稅款。這4大錯誤申報分別為分散收入、虛開發票、未據實辦理扣繳和未正確填寫事業代號,國稅局將針對這4大常見的違章情形加強抽查,若被查帳時未依規定設置帳簿記載,並取得、給予和保存憑證,則會依法受罰。
選擇值得您信賴的會計師:十方廣華聯合會計師事務所
因為擴大書審的記帳費用較低,有些會計師事務所為了簡化記帳工作,會大力建議採用此種申報方式,但根據企業的情況,其實還有更好的節稅規劃可以執行。建議慎選會計師事務所,確實領回帳冊和憑證,才能讓稅務問題降到最低。
擁有25年業界經驗的十方廣華聯合會計師事務所,秉持熱忱的服務精神提供記帳和報稅服務,為您準確完成公司的稅務申報,並獲得專業的稅務規劃建議,省去和國稅局往來溝通的時間成本,爭取最大的效益。
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A:您好:
若貴司是採【擴大書審】申報,如許會計師所說,應以【測量業營收+設計服務業營收+應稅業外收入】x【主要業別(收入較高者)之純益率】=所得額,再乘上營所稅率課稅。若公司營收+非營收已逾擴大書審要點而無法適用(通常為3,000萬元,部分行業可能是1,000萬元),坊間常以財政部頒所得額標準申報=【測量業營收x該業所得額標準】+【設計服務業營收x該業所得額標準】+業外收入-業外支出=所得額,再乘上營所稅率課稅。
另提供以下兩個可能的業別109年度標準供參:
7112--12 測量及非建築工程製圖服務(1000萬以下可用擴書10%;另所標15%)
7409--99 未分類其他專門設計服業(3000萬以下可用擴書8%;另所標13%)
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「強化中小企業財務能力計畫」(111年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
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