文:黃蓮瑛(認證法律人) Show 、陳璽仲(認證法律人) ‧ 基本人權‧政府 / 課稅 ‧ 7
0 案例又到了每年5月的報稅季,A是一位在廣告公司上班的小資族,正在研究稅法上有什麼規定可以讓自己以最優惠的方式繳納所得稅。某天,A與一位擔任事務所合夥人的會計師朋友B討論如何報稅,發現B居然可以將事務所的租金當作費用扣除所得,但是自己卻只能按定額扣除20萬元。究竟A與B所適用的稅法規定有什麼不同呢? 本文 什麼是「薪資所得」和「執行業務所得」?(見圖1) 資料來源:黃蓮瑛、陳璽仲 / 繪圖:Yen 薪資所得 執行業務所得 「薪資所得」與「執行業務所得」的重要差異 執行業務所得可以扣除必要的費用,例如事務所的房租、雇用助理的薪水等等,也就是可以扣掉實際的成本、費用,但納稅人必須要設置帳簿並保留相關憑證[3]。 薪資所得雖然不要求納稅人設置帳簿及保留憑證,但薪資所得原則上只能扣除「薪資所得特別扣除額」;例外則是納稅人有以下三種符合所得稅法第14條所規定的必要費用:職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出,如果這些項目的合計金額已經超過特別扣除額,也可以選擇不要扣除特別扣除額,檢附相關證明扣除實際支出的費用[4]。 薪資所得特別扣除額又是什麼? 什麼是薪資所得特別扣除額? 為什麼會有這個制度? 課稅基礎應該依照納稅人的所得淨額 核算納稅人必要支出的困境 薪資所得特別扣除額的好處 薪資所得者只能扣掉特別扣除額嗎?能以實際必要費用計算嗎? 結論 註腳
網站採用CC授權,內容歡迎轉載分享。 最後更新:2022-03-03 很多自由工作者、兼職工作者、部落客、youtuber等等,在領取外包接案報酬的時候會填勞務報酬單, 無論你是外包接案的工作者或是老闆,都需要了解這些稅務上的規定,才能有效幫自己/幫外包對象節稅。 這篇文章市場先生介紹執業所得稅,重點在於怎麼定義執行業務所得範圍、怎麼申報、可以免稅多少,
執行業務所得是什麼?執行業務所得可以簡稱為執業所得,用最簡單的意思說明,
執行業務根據國稅局定義,包含這些職業: 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師(士)、醫事檢驗師(生)、 如果屬於上述這些職業內容的專業工作收入,都屬於職業所得(9A)類別。 而其他也有一些工作內容不在上述範圍的專業收入內,屬於職業所得(9B)類別。 例如現在很熱門的網紅、Youtuber,或一些接案的SOHO族等,如果接到廠商業配合作,在自己還沒有開公司可以開發票給廠商的情況下,這些收入就會被列為執行業務所得。 執行業務所得、薪資所得有什麼不同?執行業務所得與薪資所得的定義、扣繳稅率都不同,兩者的差異如下:
執行業務所得 9A、9B 有什麼差異?執行業務所得中又分為9A、9B兩種不同的項目, 執行業務所得(9A、9B)與薪資所得(50)的定義&免稅額度: 薪資所得一般是指有僱傭關係,所得可分為固定薪資、非固定薪資,像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得(50)來申報。這類所得包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。 目前108年的薪資所得特別扣除額每人每年為20萬元。 9A雖然是看職業別的專業收入決定,但9B是看工作內容決定。 9A收入是根據執業種類,有不同的費用比率,可將收入一部分比率認列為費用。9B則是有18萬的免稅額。 具體屬於哪一種,一般多由雇主在申報成本費用(例如勞務報酬單)時,根據雇主在上面填寫的項目決定。有些雇主無法申報的部分則是需要自行申報填寫。因此尤其當你收入屬於9B時,最好先跟雇主確認過對方也是用9B幫你申報
綜合整理如下:
關鍵在於盡可能運用免稅額度,考慮優先順序如下: 而陸續扣完這些免稅額以後,剩下的所得就是併入個人綜合所得稅來計算了, 二代健保補充保費是什麼?二代健保補充保費是100年修正後的健保法案,目的是提升保費負擔的公平性,以解決健保財務虧損的問題。
二代健保補充保費扣繳規則:
執業所得稅該如何節稅?當你收到款項時,通常發錢、發薪資給你的廠商雇主會讓你填寫勞務報酬單,這個單據上面就會載明你的報酬金額,以及屬於哪一類別,廠商也會根據這報酬單去申報自己的年度營運成本費用。 1. 釐清楚自己的職業別,善用9B扣除額或費用率標準來申報 若是沒有正職工作領非固定薪資的話,很多公司為了方便會將支付給你的費用, 所以需要清楚自己的工作類型,是否在可以免稅上較優惠的範圍內。 另外,申報執業所得稅9A、9B時,超過2萬(含)會被扣二代健保補充保費,在記帳士公會網站上就有看到一個方法是,拆成單次支付金額較小, 2. 屬於9A但費用相對規定的費用率更高,可以提供單據憑證 例如你的職業別,費用率是20%,收入100萬時,可以自動把其中20萬當成成本,無須任何證明,剩下80萬是應稅收入。 3. 成立公司、工作室 對於個人綜合所得稅級距高的人來說, 經驗上如果你個人綜合所得稅被課到20%以上就可以評估了。 成立公司的細節也很多,在這裡就不多談了,建議你可以諮詢你的會計師或記帳士。 雇主要注意:執行業務所得、薪資所得,超過一定金額要預先扣繳所謂的扣繳,並不是指稅率, 例如你被預扣10%的稅,但最後算下來你當年個人綜合所得稅率只有到5%的級距,多收的部分之後就會退回給你。 所以當金額較大時,從雇主那邊拿到的收入都是被扣繳過的。而雇主則是要記得預先把款項扣繳下來,如果不熟悉可以跟自己的記帳士或會計師確認。
薪資所得(50)分成固定薪資、不固定薪資 不固定薪資包含以下類別:
基本上這不會影響最終你要課多少稅,只會影響你錢是先被扣下來預繳稅,還是等報稅季再來繳稅。 執業所得稅該怎麼報稅(試算、查詢與申報)?執業所得稅和報綜所稅的方式是類似的,每年5月1號~5月31日報稅,
在報稅期間到綜所稅結算申報專區,可以試算查詢與申報綜合所得稅。 快速重點整理:執業所得稅是什麼?
市場先生心得: 延伸閱讀:
最近市場先生開了一堂的「用美股ETF創造穩定現金流」教學課程, 線上課程》美股ETF創造穩定現金流線上課程連結 加入市場先生FB社團,充實更多理財好知識50歲之前想退休一定要懂理財,
執行業務所得是什麼意思?解釋頁 根據所得稅法,以技藝自力營生所得的收入減掉各項成本或費用後的餘額即是執行業務所得。 舉凡會計師、律師、建築師、醫師、藥師、技師、經紀人、歌唱演藝人員、作曲者、編劇者、漫畫家等都屬於執行業務者。
執行業務所得幾%?1.執行業務者如果是境內居住的個人,扣繳義務人應按給付報酬扣繳10%。 非我國境內居住的個人,則應按給付額扣繳20%。 2.給付稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等執行業務報酬,所得人如果是境內居住的個人,按給付額扣繳10%,但是如果每次應扣繳稅額不超過2,000元的話,可以免予扣繳。
勞務所得是什麼?勞務報酬是指通過勞動應得的收入。 勞務報酬所得是指個人獨立提供設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代理服務的勞務時取得的所得。
什麼是薪資所得?薪資所得就是在職務上或工作上所取得的各種收入,包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他的給與(如車馬費等),但為雇主之目的,執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者,及依所得稅法第4條規定免稅之項目,不在應稅薪資所得範圍內。
|