111年03月25起函號:財北國稅審一字第1110008549號

審查一科

公告單位：審查一科

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審查一科
PART 1 臉書廣告扣繳法規與申報期限
PART 2 臉書廣告費整理，彙整並計算應繳納稅額
PART 3 臉書廣告扣繳-繳納稅款 (繳稅方式擇一即可)
PART 4 臉書廣告扣繳-線上申報

日期	文號	主旨	公示送達公文及名冊
111年6月16日	財北國稅審一字第1110017807號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
111年4月26日	財北國稅審一字第1110012321號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年9月9日	財北國稅審一字第1100026985號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年8月17日	財北國稅審一字第1100024314號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年8月10日	財北國稅審一字第1100023423號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年8月6日	財北國稅審一字第1100023001號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年7月29日	財北國稅審一字第1100021757號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年5月25日	財北國稅審一字第1100017200號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年2月24日	財北國稅審一字第1100006572號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf
110年2月24日	財北國稅審一字第1100006554號	公示送達營利事業所得稅調查通知書	pdf

更新日期：111-06-20

對所有網路創業的公司而言，Facebook 廣告費永遠是隱隱的痛。

當您的事業稍有成長時，FB廣告越下越多時，您的會計人員/會計師/記帳士一定會開始提醒你：記得要開始幫忙臉書廣告扣繳稅款。儘管心痛又麻煩，但公司遲早應該正視這部分的成本，以避免未來可能的稅務風險。這篇文章教您如何整理資料、繳稅及線上申報。

 更新日期： 2022.03.29 因Facebook母公司改名為Meta Platforms，更新適用國稅局函號！    

自108年1月1日起，扣繳義務人給付境外電商平臺購買電子勞務之所得，已依規定於代扣稅款之日起10日內繳清扣繳稅款者，得於申報期限內使用網路申報扣繳憑單。 (國稅新聞)

本文共分為四個部分介紹:

臉書廣告扣繳法規及期限
繳稅金額計算及準備
繳稅方式
線上申報

重要說明1：本教學僅適用信用卡刷卡付費之廣告費用，不適用臉書直客（扣繳稅率計算不同)

重要說明2：線上申報僅適用於給付起十日內完繳清稅款、申報完成、開立扣繳憑單者。

PART 1 臉書廣告扣繳法規與申報期限

由扣繳義務人於給付時扣繳稅款

外國營利事業利用網路提供線上廣告服務予我國境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)之報酬為我國來源收入，其屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得者，應由扣繳義務人於給付時，按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。

但該外國營利事業依規定向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者，得以我國來源收入依該淨利率及貢獻程度計算，按規定之扣繳率扣繳稅款。
(法源：財政部107年1月2日台財稅字第10604704390號令、所得稅法第三條、所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則。)

應於代扣稅款之日起十日內繳清稅款、申報、開立扣繳憑單。

非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有第八十八條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起十日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。

扣繳率 20%

在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，有各類所得扣繳率標準第三條前九款所列各類所得以外之所得，按給付額扣取百分之二十。 ( 各類所得扣繳率標準 )

臉書申請之境內淨利率30%、利潤貢獻度100%

Meta Platforms Ireland Limited 委託PWC 會計師事務所申請適用境內淨利率、利潤貢獻度核准之財北國稅審字台財稅 1101036827 號函，同意核准適用淨利率為30%、我國境內利潤貢獻度為100%。

111年03月25起函號：財北國稅審一字第1110008549號。
111 年度 -113年度函號：台財稅1101036827號函
108 年度- 110年度函號：台財稅1070046427號函

即扣繳義務人應扣繳稅款為給付額*30%*100%*20%=給付額*6%。也就是說，以此種方式支付臉書廣告的營業人，需要額外支付約 6.x %的稅款。

PART 2 臉書廣告費整理，彙整並計算應繳納稅額

(1) 先從郵件中，找到臉書(Facebook)通知付款的信件，信件下方有連結可以連結到臉書廣告管理員以下載完整的帳單(Invoice)。

Fb臉書廣告收據-信件通知

(2) 透過 Facebook廣告管理員下載帳單明細。

Fb臉書廣告收據-後台下載

(3) 將Facebook廣告費支付金額及扣繳金整理成Excel表，並記錄刷卡支付日期、繳納扣繳稅款日期，除能避免申報及繳納錯誤外，也有助於未來核對繳納金額以及未來營所稅申報。

建議自行製作或由您的事務所協助提供彙總用excel。

(4) 計算本次應繳納之稅額。 (非直客(刷卡公司)適用)

計算方式，如信用卡支付1,000元，扣繳稅額=(1.000/94%)*6%=63元 (無條件捨去)。

Fb臉書廣告扣繳金額整理

PART 3 臉書廣告扣繳-繳納稅款 (繳稅方式擇一即可)

注意應於付款的10日內繳納扣繳稅並申報完成。

建議不熟稅務系統的採方法一繳納比較不容易出錯。

提醒用一種方式繳納即可!

方法一、填寫繳款書至銀行或超商(三萬以下超商可)繳納

營利事業所得稅扣繳稅額繳款書（自行繳納）(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用）—353

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w/353C

(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用）—353範例

統一編號：貴公司的統一編號。
縣市、稽徵單位：依登記地址選擇。
所得人單位名稱：Meta Platforms Ireland Limited 。
所得所屬日期：照收據填寫。
所得支付日期：照實際付款(刷卡)日期。
給付總額：自行輸入。
淨利率： 30% (Fb) 。
貢獻程度: ：100% 。
應扣繳稅額：自動計算(無條件捨去) 。
自動補扣繳：
- 十日內繳納勾”否”。
- 逾期勾”是”，自動補報繳，需至銀行繳納。

繳完後，2萬以下在期限內可至超商或是銀行繳納。超過2萬或逾期繳納，就得至銀行了。

方法二、採線上繳納 (目前僅限晶片卡，且須於期限內)

(1) 連到財政部-網路繳稅服務網站 https://paytax.nat.gov.tw/

(2) 點選右方線上繳稅

(3) 點選營利事業所得稅

(4) 點選營利事業所得稅扣繳稅款

(5) 輸入以下資料 (容易錯請小心輸入)

繳款類別請選 353 國外其他
依登記地址選擇縣市及鄉鎮區
輸入統一編號、刷卡給付日日期、繳款金額(代扣稅額)、給付總額、所得所屬日期。

(6) 使用晶片金融卡繳稅

(7) 繳稅成功後，記得列印保存圖片！

繳稅成功紀錄(記得儲存)

Note:  2020.02、及多次透過國稅信箱與電話與台北市國稅局及中南稽徵所確認，可採取線上繳稅的方式，繳納購買境外勞務扣繳稅款，可以省下去銀行或超商繳納的時間與作業成本。

方法三、可透過國泰世華企業線上繳納。 (2021.12更新)

https://www.globalmyb2b.com/GEBANK/Login.aspx

國泰世華銀行繳納臉書廣告扣繳稅範例

PART 4 臉書廣告扣繳-線上申報

(1) 從到財政部電子繳稅申報服務網下載－各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統
https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=3
(請用 Windows 操作暫不支援Mac OS)

各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統

(2) 進入申報系統並先完成公司的資料建檔 (A.2)

扣繳資料建檔

公司單位資料建檔

(3) 建立所得人基本資料 (A.3)
輸入以下資料並按 F1儲存 (臉書收據左下方)

所得人姓名：Meta Platforms Ireland Limited 
證號別: 8 
所得人地址：4 Grand Canal Square, Grand Canal Harbour Dublin 2, Ireland
國家代碼: IE

Fb臉書廣告資料建檔

Fb臉書廣告-臉書資料建檔

(4) 建立所得資料 (BB.3)

所得年度注意不要選錯，請選擇實際付款年度)
淨利率： 30% / 利潤貢獻度： 100%
適用日期： 1110325 核准文號：1110008549號(111-113適用)
適用日期： 1101102 / 核准文號：1101036827
適用日期： 1071219 / 核准文號：1070046427 (108-110適用)
給付總額/扣繳稅額/給付淨額：請依計算填寫。
填寫後請按F1新增，避免覆蓋原本已申報的資料，而造成申報錯誤 (注意)

Fb臉書廣告-申報所得資料

臉書廣告扣繳教學-所得資料輸入-2

(5) 申報上傳

執行A.6 申報資料產生處理及A.8 非居住者網路申報資料傳送
會按照

臉書廣告扣繳教學-申報資料產生

A.6 申報資料產生處理

A.11 非居住者申報上傳

(6) 列印申報完成資料，並存檔備查

非居住者綜合所得稅各類所得網路申報回執聯 ( 申報後系統印出)
各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書 (申報後系統印出)
營利事業所得稅扣繳憑單 (系統印出)
繳稅紀錄
Excel 繳款彙總。

上述資料應妥善保存，提供給財會部門入帳、事務所及國稅局查核使用。

臉書廣告扣繳教學-列印申報回執及免扣繳憑單申報書

FB臉書廣告扣繳教學-列印扣繳憑單

(7) 列印申報單位各類所得清單 (C.8)，核對各次申報資料

列印申報單位各類所得清單

列印申報單位各類所得清單-C8

申報單位各類所得清單-98B

補充： 逾期申報罰則-未被調查前自動補報補繳處罰

次年1月底前已自動申報：依所得稅法第114條第二款及稅務違章案件減免處罰標準，按扣繳稅額處5%之罰鍰，最低金額不低於750，最高不得超過10,000元。 (正常係稅務違章案件減免處罰標準第6條第2項第4款，如屬第5款可低於750)。
次年1月底前未自動申報：按應扣繳稅額處10%之罰鍰，最低金額750元，最高不得超過10,000元
實務上稅局可能按件(按給付次數)處罰

補充：財政部賦稅署回覆臉書扣繳營所稅及營業稅問題節錄

一、營業稅部分：
我國106年5月1日實施之境外電商課徵營業稅制度，係針對在臺無固定營業場所之境外電商業者銷售電子勞務予境內自然人之交易模式，責請境外電商業者來臺辦理稅籍登記及報繳營業稅。按此，境外電商業者銷售電子勞務對象如非境內自然人，仍應依加值型及非加值型營業稅法第36條第1項規定，由買受人自行報繳營業稅。
二、所得稅部分：
依據財政部107年1月2日台財稅字第10604704390號令規定，外國營利事業利用網路提供線上廣告服務予我國境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)之報酬為我國來源收入，其屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得者，應由扣繳義務人於給付時，按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。但該外國營利事業依規定向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者，得以我國來源收入依該淨利率及貢獻程度計算，按規定之扣繳率扣繳稅款。

財政部賦稅署回覆臉書廣告問題

延伸閱讀：公司投放臉書廣告是否要繳納營業稅?

小結:

營業人購買境外勞務的申報細節較多，如果公司內部無合適申報之財會人員，建議仍付費委請事務所或專業人士，可避免申報錯誤而需更正後續的問題。

也期待我國的稽徵實務上，不管從制度上、軟體上，仍有更多的進步，讓創業者能夠有更多時間專心於事業發展上。

Eric Chiu ( 關注企業的財稅、管理與數位化的會計師)

執業會計師、雲端財會系統創辦人、企業財務及營運管理顧問。除提供個人與公司財會稅務專業服務，近年持續深耕於雲端工具、FinTech及新創領域。如有合作、設立登記、記帳申報簽證、長期顧問需求，歡迎透過臉書粉絲團或填寫表單與我聯繫。

 更新日期： 2022.03.29 因應FB更名為Meta Platforms更新函號
 更新日期： 2021.12.26 更新111年起適用之國稅局函號
 更新日期： 2020.02.22    
 更新日期： 2020.05.29 更新罰則。
 更新日期： 2021.12.18 更新透過國泰世華企業網銀繳納方式。

免責聲明：上述提供說明及分析，係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變、主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效，且司法行政機關所發司法行政上之命令，如涉及審判上之法律見解，僅供法官參考，法官於審判案件時，亦不受其拘束。如遇未來法規改變、發佈新的解釋函令、不同之個案解釋，本文並無義務通知上述之改變。未經個案專業審視與討論下，不應直接引用本文作進行相關決策。