查核人員評估受查者是否有重大繼續經營疑慮所執行之查核程序依據審計準則公報第61號應最先執行下列哪一程序

1. 與審計客戶有直接財務利益關係
2. 與審計客戶有重大間接財務利益關係
3. 收受審計客戶貴重禮物餽贈
4. 審計客戶威脅提起法律訴訟

【命中特區】：志光出版社，審計學HQ06/第二章/P2-21

1. 於報章刊登會計師事務所遷移地址之廣告
2. 於會計師事務所通訊月刊刊登稅務訓練課程之招生廣告
3. 主動贈送會計師事務所通訊月刊給現有客戶以外之企業
4. 在會計師事務所網站登載執行業務或著述專業意見等訊息

【命中特區】：志光出版社，審計學HQ06/第二章/P2-15

1. 查核人員將可能降低法律責任
2. 查核人員具備必要的專業技能及注意
3. 查核人員若有失誤將不至於超過合理範圍
4. 查核人員專業判斷不因外部干擾而受影響

1. 查核證據的適切性係指所獲得查核證據的數量
2. 查核證據的適切性係指所獲得查核證據的可靠性或攸關性，但無須兩者兼備
3. 查核證據的攸關性係指對財務報表使用者決策的影響程度
4. 應收帳款之函證，對應收帳款存在聲明提供高度適切的查核證據，但對應收帳款評價聲明的適切性則較低

【解題關鍵】：
函證只能取得存在性證據，至於對方真實的還款意願無法查證

1. 內部控制測試係為評估內部控制之設計及執行是否有效之查核程序
2. 若控制風險評估為高，應增加控制測試之項目
3. 應特別關心對查核目標有重大影響的關鍵控制，而非所有控制點
4. 於查核時如發現內部控制顯著缺失，應以書面與受查者溝通

【解題關鍵】：
內部控制制度很差，控制風險評很高，無須執行控制測試，而是應增加證實程序

1. 查核規劃係屬持續及適時修正之過程，通常於前期查核完成後即已開始，並持續至當期查核案件完成為止
2. 查核計畫係較整體查核策略更為詳細，包含查核團隊成員擬執行「查核程序」之性質、時間及範圍
3. 查核團隊其他成員之工作分配，一般由領組(Senior)為之，並由案件經理或協理負責工作之複核及該查核案件最終查核責任
4. 查核人員於查核案件開始前，應先執行關於續任之程序及評估是否符合會計師職業道德規範(包括獨立性)，始得執行其他重要程序

1. 增加固有風險
2. 提高重大性
3. 減少證實程序
4. 降低規劃之偵查風險
   

【解題關鍵】：
DR為會計師能控制的部分，偵知風險下降，證實程序的證據就會多取得一些

1. 執行更深入的控制測試
2. 於期中執行更多的查核程序
3. 經由證實程序取得更多的查核證據
4. 不得兼採控制測試與證實測試併用之方式，以取得更多的查核證據

【解題關鍵】：
內控爛，放棄控制測試但須擴大證實程序

1. 以稅前淨利或收入總額為基準決定適當百分比以計算重大性時，前者適用之百分比通常低於後者
2. 應考量受查者之股權結構及籌資方式
3. 非以營利為目的之受查者，以費用總額之一定比例計算重大性是適當的
4. 擬採用之基準波動大時，應予以常態化

1. 重大不實表達風險係由偵查風險及控制風險二個組成要素構成
2. 某一事項對財務報表使用者而言是否重大，需同時考量對一般使用者及特定個別使用者之可能影響
3. 金額低於所設定重大性之未更正不實表達均可視為不重大
4. 以往查核所辨認不實表達之性質與範圍會影響執行重大性之決定

【解題關鍵】：
須考量性質問題，非法事項之金額雖不重大，但考量後果搞不好仍屬重大

1. 無論是否於集團查核報告中提及組成個體查核人員之查核，組成個體重大性之決定應考量所有組成個體
2. 組成個體重大性應低於集團財務報表整體重大性，且組成個體執行重大性應低於集團執行重大性
3. 集團查核團隊可能為不同組成個體訂出不同組成個體重大性，所有組成個體重大性不應超過集團財務報表整體重大性
4. 組成個體財務資訊中所辨認之個別未更正不實表達如超過顯然微小之門檻，則組成個體查核人員應與集團查核團隊溝通

1. 對本期財務報表之查核最為重要之事項
2. 會計師無法取得足夠、適切查核證據之原因
3. 受查者於報導期間結束日後收購某一國外公司，並已於財務報表附註中作適當揭露
4. 會計師對前期財務報表所表示之意見如與原來所表示者不同

【解題關鍵】：
SASNo.60第18條會計師對前期財務報表所表示之意見如與原來所表示者不同時，可於其他事項段說明之

1. 確認存貨餘額正確性
2. 評估應收帳款可回收性
3. 依銀行借款餘額推估利息費用
4. 評估銷貨收入完整性

【解題關鍵】：
有合理關係者才適用分析性程序。

1. 本會計師係依照所依據法令及一般公認審計準則執行查核工作
2. 本會計師於該等準則下之責任將於會計師查核財務報表之責任段進一步說明
3. 本會計師亦向治理單位提供本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已遵循會計師職業道德規範中有關獨立性之聲明
4. 本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎

【解題關鍵】：
查核意見之基礎係指下列語詞「本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行查核工作。本會計師於該等準則下之責任將於會計師查核合併財務報表之責任段進一步說明。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與甲集團保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎。」

1. 會計師所執行之程序
2. 所採用之協議程序是否足夠，會計師不表示意見
3. 敘明依照一般公認審計準則查核，並敘明財務資訊整體係屬允當表達
4. 敘明本報告僅提供同意協議程序者使用

【解題關鍵】：
協議程序執行報告中應敘明「會計師並非依照一般公認審計準則查核，因此不對受查財務資訊整體是否允當表達提供任何程度之確信。」

1. 正確性：抽核年度結束日前後之存貨報告，核至總分類帳以確認是否記入正確期間
2. 評價與分攤：評估管理階層決定備抵跌價損失之合理性
3. 正確性：取得甲公司長期呆滯之存貨清單，抽樣驗證其庫齡的正確性
4. 評價與分攤：查核存貨計價方法並加以驗算存貨成本

【解題關鍵】：
存貨之後續衡量應採成本與淨變現價值孰低法

1. 查核人員查核期後銷貨退回與折讓，係屬查核銷貨之「完整性」
2. 查核人員搜尋受查者之未入帳負債，係數查核應付帳款之「存在」
3. 查核人員選出期末前幾天的出貨單與銷貨發票，測試銷貨交易的入帳期間是否正確，係屬查核銷貨之「正確性」
4. 查核人員根據受查者過去應收帳款壞帳的經驗，評估備抵呆帳的提列合理性，係屬查核應收帳款之「評價」

【解題關鍵】：
基本題型

1. 100千元
2. 150千元
3. 200千元
4. 250千元

1. 無保留意見，附加「其他事項段」加以說明此情事
2. 無表留意見，但修改「管理階層對財務報表之責任段」
3. 保留意見，於「保留意見之基礎段」說明此情事
4. 無法表示意見，於「無法表示意見之基礎段」說明此情事

【解題關鍵】：
SASNo.66第16條規定，有下列情況之一時，會計師應對財務報表出具無法表示意見之查核報告:

1. 查核人員對管理階層之誠信有重大懷疑，致其認所取得之書面聲明並不可靠。
2. 管理階層未提供書面聲明。

1. 受查者於財務報導期間結束日後出售其權益證券
2. 受查者於財務報導期間結束日後，其廠房遭受重大火災損失
3. 受查者某一重要顧客之財務狀況於財務報導期間持續惡化，而在財務報導期間結束日後破產，進而導致其顧客之應收帳款無法收回
4. 受查者於財務報導期間結束日前，有未決訴訟案件，財務報導期間結束日後判決仍未確定

【解題關鍵】：
上課時有提醒大家背妥全世界只有六種應入帳的期後事項。

1. 查核人員對同一科目餘額辨認出多筆不重大之不實表達，可能須重新評估該科目餘額之重大不實表達風險
2. 查核人員應僅累計查核過程中所辨認之重大不實表達，不用累計不重大的不實表達
3. 查核過程中所累計之所有不實表達，以及是否已更正，應列入查核工作底稿
4. 查核人員應與治理單位溝通每一個別重大之未更正不實表達，並應透過治理單位要求管理階層更正查核過程所累計之所有未更正不實表達

【解題關鍵】：
累計之不實表達包含重大與不重大兩種，顯然微小無須累計

1. 實際不實表達
2. 判斷性不實表達
3. 推估不實表達
4. 重分類不實表達

【解題關鍵】：
判斷性不實表達係指查核人員認為管理階層對會計估計所作之判斷不合理、會計政策之選擇或應用不適當，所產生之差異。

1. 重大訴訟或監督措施未來結果之不確定性
2. 受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況存在重大不確定性
3. 對受查者財務狀況或財務績效具重大影響之災害
4. 會計師於查核報告日後始獲悉某事實(即期後事項)並修改查核報告或出具更新之查核報告

【解題關鍵】：
於查核報告中納入強調事項段之情況，例舉如下:

1. 重大訴訟或監管措施未來結果之不確定性
2. 重大期後事項
3. 已發布之財務報表因存有重大不實表達，而予以重編
4. 對財務報表具重大影響之新會計準則之提前適用
5. 對受查者財務狀況或財務績效具重大影響之災害
6. 重大會計政策或估計之變動
7. 重大關係人交易。

1. 樣本分配必須趨近於常態分配
2. 高估的科目餘額被選取為樣本的機率，較低估的科目餘額為高
3. 抽樣區間(samplinginterval)的計算方式，為母體中的實體單位數(thenumberofphysicalunits)除以樣本量
4. 相較於其他變量抽樣方法，PPS最具有效率

【解題關鍵】：
PPS僅對付高估誤述

1. 應以積極確信之文字表達核閱結論
2. 會計師應了解受核閱者之內部控制
3. 會計師應依法執行第四季財務報表之核閱
4. 通常運用查詢、函證、分析、比較等程序，以執行核閱工作

【解題關鍵】：
核閱財務報表之程序基本有二：

1. 對受核閱者及其環境(包括與編製財務報表有關之內部控制)之瞭解。
2. 查詢(主要向受核閱者負責財務與會計事務之人員查詢)、分析性程序及其他核閱程序。