書審如何計算？

您知道營利事業所得稅有3種申報方式嗎？其中擴大書審申報是中小企業最常使用的方式之一，再來是查帳申報和稅務簽證。這些申報方式若好好利用，可以省下不少稅務麻煩，甚至可能減輕一些稅務負擔。本篇將說明擴大書審意思和其他2種申報方式，讓您更了解公司本身的稅務狀況。

1. 擴大書審申報

國稅局為簡化查帳作業，因此訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。在帳務不健全的情況下，營業收入和非營業收入合計在3000萬元以下之中小企業，若願意依法將結算後較低的純益率，調升至政府所訂定的擴大書審申報標準來計算所得稅額，並完備年度結算申報書表於稅務繳納期限前報稅，即可適用擴大書審申報，降低國稅局調帳查稅的機率。

書審計算方式

因為採用書審計算方式申報營利事業所得稅，需繳納的所得稅額為：

（全年營業淨收入＋非營業收入）＊擴大書審申報純益率（約4%～10%）。

每年度各行業的擴大書審申報純益率會有微幅的調整，可至稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統查詢。此外，若課稅所得額在12萬元以下則可免納營所稅；在12萬至20萬元間，則應納營所稅額為課稅所得額扣除12萬元後的50％；20萬元以上，則應納營所稅額為課稅所得額的20％。

2. 查帳申報

營業收入和非營業收入合計在3000萬元以上之公司，須依照商業會計法核實申報帳務，據實記載公司的收入、各項成本、費用及損失等，並就平常記載的帳冊憑證計算所得和應繳的稅額，辦理營利事業所得稅申報，再由國稅局查帳決定是否該補繳稅款。適用於擴大書審申報的中小企業，也可以採用查帳申報的方式繳納稅款，端看企業的稅務狀況來判斷。

3. 會計師簽證

營業收入及非營業收入達1億元以上的公司，須依法由會計師查核公司的營利事業所得稅申報結算表，並核發簽證報告書再呈交給國稅局書面審核。此舉可避免客戶因不熟稅務法規而多繳稅款或漏掉應繳納的項目，且會計師還可以提供公司一些合理的稅務規劃建議，由於會計師簽證對公司來說較為省時省力，許多沒有強制規定要會計師簽證的公司，也會選擇此種稅務申報方式。

想要瞭解更多會計師簽證的說明，請參考：會計師簽證是什麼？營業前必看！一篇搞懂3種類會計師簽證和使用時機

擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報方式優缺比較

光是營所稅申報方式就有3種，該如何選擇對自己最有利的申報方式呢？以下將擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報的優缺點整理成一張表格，並清楚說明適用條件，有需要的人可以參考此張表格來判斷，或是諮詢值得信賴的會計師事務所。

擴大書審被查帳可能性低，但仍需依規定設置帳簿記載

雖然擴大書審可降低中小企業的稅務成本，不過根據國稅局提供的擴大書審4大錯誤申報樣態，經查核若有違法之嫌疑，恐因違章漏稅而受罰，導致補繳更高的稅款。這4大錯誤申報分別為分散收入、虛開發票、未據實辦理扣繳和未正確填寫事業代號，國稅局將針對這4大常見的違章情形加強抽查，若被查帳時未依規定設置帳簿記載，並取得、給予和保存憑證，則會依法受罰。

選擇值得您信賴的會計師：十方廣華聯合會計師事務所

因為擴大書審的記帳費用較低，有些會計師事務所為了簡化記帳工作，會大力建議採用此種申報方式，但根據企業的情況，其實還有更好的節稅規劃可以執行。建議慎選會計師事務所，確實領回帳冊和憑證，才能讓稅務問題降到最低。

擁有25年業界經驗的十方廣華聯合會計師事務所，秉持熱忱的服務精神提供記帳和報稅服務，為您準確完成公司的稅務申報，並獲得專業的稅務規劃建議，省去和國稅局往來溝通的時間成本，爭取最大的效益。

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A：您好：
若貴司是採【擴大書審】申報，如許會計師所說，應以【測量業營收+設計服務業營收+應稅業外收入】x【主要業別(收入較高者)之純益率】=所得額，再乘上營所稅率課稅。若公司營收+非營收已逾擴大書審要點而無法適用(通常為3,000萬元，部分行業可能是1,000萬元)，坊間常以財政部頒所得額標準申報=【測量業營收x該業所得額標準】+【設計服務業營收x該業所得額標準】+業外收入-業外支出=所得額，再乘上營所稅率課稅。
另提供以下兩個可能的業別109年度標準供參：
7112--12 測量及非建築工程製圖服務(1000萬以下可用擴書10%；另所標15%)
7409--99 未分類其他專門設計服業(3000萬以下可用擴書8%；另所標13%)

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小企業處「強化中小企業財務能力計畫」（111年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

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