進項發票銷項發票

下列須取得發票並打貴公司統一編號。
1、租金(場地租賃、汽車租賃(營業用)…等)
2、文具用品(取具發票部份)。
3、國內旅費(機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費等有取具發票部份)需做成差旅費報告單。
4、郵電費(公司電話費、網路費等有支付營業稅之單據)。
5、水、電、瓦斯費收據有營業稅部份。
6、修繕費(汽車維修、辦公室設備維修、辦公室裝潢支付)。
7、廣告費(有取具發票部份或有營業稅進項收據)
8、運費(如：宅配、快遞費及汽車貨運)。
9、會議餐費(需取具會議記錄)才可。
10、 什費(如：辦公室清潔用品、衛生用品、五金零件等)。
11、 什項購置(如：辦公室必備電器-電扇、冷氣機、電腦週邊、電話、手機…等)。
12、 交通費(油資)。
13、 訓練費（如員工在職訓練，需取具發票、與公司業務有關之課程內容及時數表）
14、勞務費（需取具發票，例如翻譯費、顧問公司費用等）
15、固定資產(凡耐用年限2年度以上及金額八萬元以上均要資本化)：
若當期公司無繳稅的話，購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
16、購入汽車(行照需為客貨兩用或小貨車)才可抵稅。(取具發票及copy行照影本)
以上為一般常見支出，特殊業務可電洽詢問TEL:035316162

  實例：

（1）下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：
1.營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等。
2.因辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯、炊事用具及設備等。
3.營業人為員工舉辦惜別茶會之費用或支付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品等員工福利支出。
4.對國外政府捐贈而購買之物品。
5.對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物。
6.營業人為招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈之禮品、交際應酬餽贈他人禮物，或股東會贈送股東之紀念品。
7.租車載運員工上下班，如採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購買性質，其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
8.營業人購買小客車供高級員工使用；飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶，其進項稅額均不得扣抵。
9.為獎勵員工辛勞，購買小汽車供年終晚會摸彩用之進項稅額。

（2）下列進項稅額准予扣抵銷項稅額：
1.營業人舉行業務檢討費之餐費
2.營業人購買員工在工作場所穿著之工作服、工作鞋，或購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消毒用品用具、茶葉等物品。
3.營業人組球隊對外參加活動，其有關球隊之支出。
4.營業人因業務需要，採營業租賃方式租用乘人小汽車，其所支付租金之進項稅額。
5.租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用。
6.員工出差旅費，車、船、飛機客票與住宿。
7.營業人以促銷為目的，隨貨附贈之物品，或舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小客車，經稽徵機關核定以廣告費認列者。
8.營業人購買九人座以下乘人小汽車，如為客貨兩用者，所支付之進項稅額。
9汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車，供試車活動使用，所支付之進項稅額。

相信要報營業稅的您，可能常常聽到進項稅額，但對於進項稅額怎麼算卻不太清楚。本篇文章將著重介紹進項稅額、進項發票，同時也教您分辨進項稅額分類，輕易歸納出政府規定的營業稅可扣抵項目，簡易算出自身的營業稅！

什麼是進項稅額？

進項稅額，簡單來說就是公司購買營業所需物品及勞務時，所付出的營業稅，而進項稅額扣抵就是為了避免公司重覆繳交營業稅，將購買特定營業所需物品時所付出的營業稅折抵掉。

進項稅額怎麼算？對營業稅有影響嗎？

依據加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2 項規定，營業所販售物品的定價應內含營業稅5%，而進項稅額的計算公式為：進貨額 × 5%。

通常，營業稅計算又分成 2 種：加值型營業稅、非加值型營業稅，其中，進項稅額只對加值型營業稅的計算有影響，以下為計算範例：

• 加值型營業稅：銷項稅額（銷售額 × 5%）- 進項稅額（進貨額 × 5%）= 應納稅額

例如：開給客戶的發票銷售額為15000，而進貨廠商開給商家的發票金額為 7000，此時的營業稅計算方式則為 15000 × 5% – 7000 × 5% = 400，400 元即為商家的應納稅額。

目前政府均有提供線上營業稅試算，能協助您進行簡易的稅額估算。

筆記起來！11 個進項稅額扣抵會計分類

了解完進項稅額的算法，大家一定會好奇有哪些會計項目可以扣抵。基本上，要扣抵營業稅必須確保您有拿到進貨商發票（標明營業稅稅額、公司統編），且消費地點在台灣，同時也不能是消費者性質的會計項目。以下為可扣抵的進項稅額分類：

1. 進貨
2. 薪資支出
3. 營業場所租金支出
4. 文具用品
5. 國內旅費支出：出差的膳宿費、交通費
6. 運費支出：宅配、快遞費
7. 郵電費用：公司購買郵票的費用、電話費
8. 修繕費用：公司辦公設備、業務車輛維修費
9. 廣告費用：報紙廣告刊登費
10. 水電瓦斯費
11. 研究發展費

進項稅額分類 FAQ

為了增加各位對於進項稅額的認識，以下整理出進項稅額最常見的問題：

1.哪些不是營業稅可扣抵項目？

• 未依規定取得並保存憑證的購進貨物或勞務（憑證保存請參考：加值型及非加值型營業稅法第 33 條規定）
• 非本業及附屬業務使用的貨物或勞務（例外：為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者）
• 交際應酬用的貨物或勞務
• 酬勞員工個人的貨物或勞務
• 自用乘人小汽車
• 營業人專營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者，進項稅額不可申請退還（備註：如果是兼營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者，或本法其他規定而有部分不可扣抵者，進項稅額不可扣抵的比例與計算辦法，須由財政部決定）

• 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者（例外：該統一發票因買受人檢舉而補開者）
• 進口貨物被海關查獲短報完稅價格，追繳稅款後經海關補徵的營業稅額（漏稅處罰情事請參考：營業稅法第 51 條第 1 項）
• 保稅區營業人或海關管理免稅商店、離島免稅購物店辦理保稅貨物盤存，實際盤存數量少於帳面結存數量，經海關補徵的營業稅額

2.進項發票如果當期沒有及時申報，可延期申報嗎？

可以。依據加值型及非加值型營業稅法施行細則第 29 條，進項發票可以延至下期申報，但如果下期仍未申報，應該於申報扣抵當期寫明之前未申報的理由。這裡要特別注意，進項發票的申報扣抵期間，以 10 年為限。

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