公司 01 年初 發行 二 年 期 面值 $500000 之 公司 債 當時 票面 利率 為 2 有效 利率 為 3 每 年底 付 息 一次 則 下列 有關 公司 債 之 敘述 何者

【選擇題】

【3】01.甲公司於X5年初折價發行5年期公司債，原應以有效利息法攤銷公司債折價，而誤用直線法，則對X5年底公司債帳面價值與保留盈餘之影響，分別為 (1)低估，低估 (2)低估，高估 (3)高估，低估 (4)高估，高估。[100農庫]

【1】02.公司於100年4月1日發行面額$1,000,000，票面利率12%，十年期之公司債，當日市場利率是年息14%，利息4月1日及10月1日，每半年支付一次，折價發行，折價為$105,940，該公司採用有效利率法攤銷。則100年12月31日折價攤銷數為 (1)$1,383 (2)$2,584 (3)$2,765 (4)$2,649。[102彰銀]

【3】03.羅東公司於2011年12月31日發行二年期面額$100,000之公司債，票面利率2.4%，市場有效利率為2%，付息日為每年年底，則下列敘述何者正確？ (1)此公司債發行價格$100,000 (2)此公司債屬折價發行 (3)此公司債屬溢價發行 (4)羅東公司於2012年12月31日認列此公司債利息費用$2,400。[103土銀]

溢價發行：票面利率＞有效利率。利息費用=票面利息-溢價攤銷額

【1】04.甲公司於2014年7月1日發行十年期，票面利率4%，面額$1,000,000之公司債，每年6月30日付息一次。債券發行時之市場利率為3%，發行價格為$1,085,302。請問甲公司2014年度支付此一公司債之現金利息為何？ (1)$0 (2)$20,000 (3)$40,000 (4)$16,280。[103企銀]

付息日為每年6月30日，發行日是2014年7月1日，2014年不會支付利息下次付息日為2015年6月30日。

【3】05.億法公司於2013年1月1日，出售面額$1,000,000，票面利率8%之五年期公司債，售價為$936,100(市場利率為10%)，利息每年付兩次，分別在1月1日和7月1日，請問億法公司在2013年6月30日應報導之利息費用為多少？ (1)$37,444 (2)$40,000 (3)$46,805 (4)$50,000。[103板信]

借：利息費用 $46,805 ($936,100×10%×6/12)

貸：現 金 $40,000 ($1,000,000×8%×6/12)

應付公司價折價  6,805

【1】06.宜蘭公司於103年1月1日按101的價格發行面額$500,000，5年期票面利率6%之公司債，該公司債每年6月30日及12月31日付息，若該公司債溢折價採直線法攤銷，則103年6月30日所認列利息費用爲何？ (1)$14,500 (2)$15,000 (3)$15,500 (4)$20,000。[103陽信]

每期付現利息=$500,000×6%×6/12=$15,000

每期攤銷溢價=$500,000×(101%-100%)÷10=$500

利息費用=$15,000-$500=$14,500

【3】07.台達公司於X3年1月2日發行2年期公司債，面額$100,000，票面利率為2.4%及市場利率為2%，每年年底付息，則下列敘述何者正確？ (1)此公司債發行價格為$99,228 (2)此公司債屬平價發行 (3)此公司債發行價格為$100,777 (4)攤銷折價之金額為$384。[103彰銀]

溢價發行：票面利率2.4%＞有效利率2%

每期票面利息=$100000×2.4%=$2,400

發行價格=$100,000÷(1+2%)2+$2,400÷(1+2%)+$2,400÷(1+2%)2=$100,777

X3年底溢價攤銷=$2,400-$100,777×2%=$384

【1】08.甲公司於X3年初發行面額$5,000,000，利率10%，每年6月30日及12月31日付息之十年期公司債，發行時市場利率為12%，公司債折價為$573,495。則在有效利息法下X3年6月30日應攤銷之應付公司債折價為 (1)$15,590 (2)$28,675 (3)$31,180 (4)$84,410。[103臺銀]

借：利息費用 $265,590 [($5,000,000-$573,495)×12%×6/12]

貸：現 金 $250,000 ($5,000,000×10%×6/12)

應付公司債折價  15,590

【1】09.某公司於2015年4月1日發行面額$500,000、10年期、契約利率15%之債券，債券利息半年一付，每年付息日分別為4月1日與10月1日，又發行日當天之市場利率為18%。請利用下列現值因子資料：

期間數20期，折現率7.5%，$1之現值………0.235

期間數20期，折現率9.0%，$1之現值………0.178

期間數20期，折現率7.5%，$1年金之現值…10.194

期間數20期，折現率9.0%，$1年金之現值…9.129

計算債券之發行價格 (1)$431,338 (2)$471,274 (3)$499,806 (4)$523,306。[104三信]

發行價格=$500,000×0.178+$500,00×7.5%×9.129=$431,338

【2】10.彰化公司於民國104年1月2日發行二年期面額$100,000之公司債，票面利率2%，市場有效利率為2.4%，付息日為每年年底，則下列敘述何者正確？ (1)此公司債為平價發行 (2)此公司債發行價格$99,228 (3)此公司債發行價格$95,367 (4)此公司債之發行價格$104,000。[104企銀]

債券現值=$100,000×[1/(1+2.4%)2]=$95,367

利息現值=$100,000×2%×[1/(1+2.4%)]+$100,000×2%×[1/(1+2.4%)2]=$3,861

發行價格=$95,367+$3,861=$99,228

【2】11.臺南公司發行50張面額$1,000，利率5%，10年期的應付公司債。該公司債以$104價格出售，有效利率4.495%，一年付息一次，公司債溢價採有效利率攤銷，則臺南公司第一年利息費用為多少？ (1)$2,250 (2)$2,337 (3)$2,340 (4)$2,400。[104企銀]

借：利息費用 $2,337 ($1,000×50×4.495%×104%)

應付公司債溢價   163

貸：現 金 $2,500 ($1,000×50×5%)

【2】12.生命之花公司於本年1月2日發行二年期面額$1,000,000之公司債，票面利率為2%，市場有效利率為2.4%，付息日為每年年底。下列何者正確？ (1)此公司債為平價發行 (2)此公司債發行價格$992,279 (3)此公司債發行價格$1,000,000 (4)此公司債之發行價格$1,040,000。[104華銀]

折價發行：票面利率2%＜有效利率2.4%。發行價格=面額-折價

【1】13.甲公司於X5年1月1日發行面額$5,000,000、票面利率10%、5年期之公司債，每年6月30日及12月31日付息，發行當時市場利率為8%，公司債發行價格為$5,405,575，公司採有效利率法攤銷折溢價，則X5年應認列之利息費用是多少？ (1)$431,095 (2)$432,446 (3)$433,797 (4)$540,558。[105企銀]

X5/6/30利息費用=$5,405,575×8%×6/12=$216,223

X5/6/30溢價攤銷=($5,000,000×10%×6/12)-$216,223=$33,777

X5/12/31利息費用=($5,405,575-$33,777)×8%×6/12=$214,872

X5年利息費用=$216,223+$214,872=$431,095

【3】14.南投公司於2015年1月1日以$4,426,505發行面額$5,000,000、利率10%、每半年付息一次之十年期公司債，發行時市場利率為12%。請問，南投公司2015年度應認列之利息費用為何？ (1)$500,000 (2)$531,181 (3)$532,116 (4)$557,350。[105企銀]

每期現金利息=$5,000,000×10%×6/12=$250,000

2015/7/1利息費用=$4,426,505×12%×6/12=$265,590

2015/7/1折價攤銷=$265,590-$250,000=$15,190

2015/12/31利息費用= ($4,426,505+15,590)×12%×6/12=$266,526

2015認列利息費用=$265,590+$266,526=$532,116

【4】15.非洲公司105年1月1日發行3期公司債，面額$700,000，附年息5%，每年1月1日及7月1日付息，當年實際利率4%，採有效利率法攤銷溢價，105年7月1日之付息分錄為借：公司債利息$15,175及公司債溢價$2,325，則該公司債售價為若干？ (1)$700,000 (2)$702,325 (3)$717,500 (4)$758,750。[105企銀]

借：公司債利息$15,175 ($758,750×4%×6/12)

公司債溢價  2,325

貸：現 金 $17,500 ($700,000×5%×6/12)

【2】16.重慶公司於105年11月1日以$175,739發行面額$150,000，12%之公司債，此公司債每半年付息一次，市場利率為10%，將於125年10月31日到期。重慶公司以利息法攤銷公司債溢價，則重慶公司105年應認列之利息費用為何？ (1)$8,787 (2)$2,929 (3)$3,515 (4)$10,544。[105高銀]

利息費用=$175,739×10%×2/12≒$2,929

【1】17.天下公司X5年7月1日發行面額$5,000,000，8%，5年到期公司債，每年7月1日付息一次，如果他們是以按面額96售出該公司債，請問該公司債5年總現金利息支出為何？ (1)$2,000,000 (2)$1,000,000 (3)$2,200,000 (4)$1,800,000。[105華銀]

付現利息總額=$5,000,000×8%×5=$2,000,000

【3】18.A公司於X1年1月1日發行5年期，票面利率7%，$100,000的公司債，每半年付息一次，發行當時市場利率為8%，發行價格為$95,945，X2年市場利率升為9%，請問X2年應認列之利息費用為 (1)$7,000 (2)$7,730 (3)$7,745 (4)$8,248。[105華銀]

X2年利息費用=$3,865+$3,880=$7,745

【1】19.眾業公司在2015年1月1日發行10年期公司債，每年年底付息一次。面額$1,000,000，票面利率3%，市場利率2%。下列敘述何者正確？ (1)公司債會溢價發行 (2)公司債會平價發行 (3)公司債會折價發行 (4)發行公司債會收到$1,000,000的現金。[105農庫]

溢價發行：票面利率3%＞有效利率2%。發行價格(收現)=面額+溢價

【2】20.昌達公司X1年初以$1,020,000發行面額$1,000,000、票面利率4%、5年期、1月1日付息之公司債。實際利率為3.56%，按利息法攤銷溢價，X1年底應付公司債攤銷後帳列金額為何？ (1)$1,020,000 (2)$1,016,312 (3)$1,012,493 (4)$1,008,538。[105臺銀]

溢價攤銷=$1,000,000×4%-$1,020,000×3.56%=$3,688

X1年底帳列金額=$1,020,000-$3,688=$1,016,312

【4】21.甲公司於X6年10月1日以$950,000發行面額$1,000,000，票面利率8%之公司債，每年4月1日及10月1日各付息一次，若X6年認列利息費用$23,750，則該公司債有效利率為多少？ (1)8% (2)9% (3)9.5% (4)10%。[106土銀]

有效利率=$23,750÷$950,000÷3/12=10%

【1】22.甲公司101年1月1日以$520,000的價格發行十年期票面金額$500,000的公司債，公司債折(溢)價以有效利息法攤銷，每年的1月1日支付利息，則102年1月1日、103年1月1日、104年1月1日以及105年1月1日這四天的公司債帳面金額，何者較高？ (1)102年1月1日 (2)103年1月1日 (3)104年1月1日 (4)105年1月1日。[106土銀]

以有效利息法攤銷溢價，帳面金額會遞減至面額，故以102年1月1日最高。

【2】23.乙公司在X2年1月1日發行五年期、票面利率8%、面額為$200,000的公債。發行時當天有效利率為9%，公司每年7月1日以及1月1日支付利息，發行價格為$192,087。請比較公司採用有效利息法以及直線法兩種不同方式攤銷公司債折(溢)價情況下，則在X2年7月1日當天認列的公司債折(溢)價攤銷金額，下列何者正確？ (1)使用有效利息法時，公司債折價攤銷金額較高 (2)使用直線法時，公司債折價攤銷金額較高 (3)使用有效利息法時，公司債溢價攤銷金額較高 (4)使用直線法時，公司債溢價攤銷金額較高。[106土銀]

有效利息法折價攤銷=$192,087×9%×6/12-$200,000×8%×6/12=$643.915

直線法折價攤銷=($200,000-$192,087)÷(5×2)=$791.3 (較高)

【2】24.甲公司在X2年1月1日發行面額$100,000，五年期、票面利率12%的公司債，該公司債每年12月31日付息一次，發行時市場利率為14%，而公司債發行價格為$93,134。請問甲公司在X3年12月31日，有關該公司債的調整分錄，下列何者正確？ (1)借記利息費用$13,039 (2)貸記應付公司債折價$1,184 (3)貸記現金$10,000 (4)貸記應付公司債折價$1,754。[106土銀]

X2/12/31折價攤銷=$93,134×14%-$100,000×12%=$1,039

借：利息費用 $13,184 [($13,184+$1,039)×14%]

貸：現 金 $12,000 ($100,000×12%)

應付公司債折價  1,184

【2】25.乙公司於X3年1月1日以現金$513,875發行面額$500,000之公司債，票面利率5%，有效利率4%，三年到期。每年12月31日付息一次。乙公司採有效利率法攤銷溢折價，則該應付公司債於X4年12月31日之帳面價值為 (1)$500,000 (2)$504,807 (3)$509,430 (4)$513,875。[106高銀]

X3/12/31帳面金額=$513,875-($500,000×5%-$513,875×4%)=$509,430

X4/12/31帳面金額=$509,430-($500,000×5%-$509,430×4%)=$504,807

【1】26.乙公司於105年1月1日清償其所發行面額$100,000之公司債，當日該公司債的帳面金額為$103,745。請問乙公司清償當日的日記帳分錄包括 (1)借記：應付公司債溢價 (2)貸記：應付公司債溢價 (3)借記：應付公司債折價 (4)貸記：應付公司債折價。[106華銀]

借：應付公司債 $100,000

應付公司債溢價   3,745

貸：現 金 $103,745

【2】27.甲公司於X1年7月1日發行7%、五年期、面額$100,000、每半年付息一次之公司債。發行日當天之市場利率為7.5%，甲公司收到$97,947。甲公司採用有效利率法攤提，請問X1年所認列之利息費用為 (1)$3,500.00 (2)$3,673.01 (3)$3,705.30 (4)$7,346.03。[106華銀]

利息費用=$97,947×7.5%×6/12=$3,673.01

【2】28.甲公司於X7年初發行票面利率6%，每年12月31日付息，面額$1,000,000之公司債，有效利率為5%。若X7年度該公司債溢價攤銷$6,175，則該公司債之發行價格為何？ (1)$1,000,000 (2)$1,076,500 (3)$1,176,500 (4)$1,323,500。[107一銀]

利息費用=$1,000,000×6%-$6,175=$53,825

發行價格=$53,825÷5%=$1,076,500

【3】29.甲公司X1年1月1日發行面額$100,000、五年期、利率12%的公司債，且每年12月31日支付利息。發行當天市場利率為14%，公司債發行價格為$93,134。甲公司採用有效利息法攤銷溢(折)價，則X1年12月31日甲公司支付利息的分錄為 (1)借記：現金$12,000 (2)借記：利息費用$12,000 (3)貸記：應付公司債折價$1,039 (4)貸記：利息費用$1,039。[107土銀]

借：利息費用 $13,039 ($93,134×14%)

貸：現 金 $12,000 ($100,000×12%)

應付公司債折價  1,039

【2】30.乙公司於105年1月1日以$104,580出售面額為$100,000，票面利率為4%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為3%，乙公司採用利息法(有效利率法)來攤銷公司債折價或溢價，則106年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$3,000 (2)$3,112 (3)$3,137 (4)$4,000。[107兆豐]

105年溢價攤銷=($100,000×4%)-($104,580×3%)=$863

106年利息費用=($104,580-$863)×3%=$3,112

【1】31.頂東公司20X7年流通在外之5年期應付公司債(面額$2,000,000，票面利率4.5%，市場利率6.5%，每年4月1日及10月1日付息)，在20X7年10月1日付息後，應付公司債帳面價值為$1,915,693。請問：有關20X7年底的調整分錄，下列何者正確？(四捨五入至元) (1)借：利息費用$31,130 (2)借：應付公司債折價$8,630 (3)貸：應付利息$31,130 (4)貸：應付公司債溢價$8,630。[107合庫]

借：利息費用 $31,130 ($1,915,693×6.5%×3/12)

貸：應付利息 $22,500 ($2,000,000×4.5%×3/12)

應付公司債折價   8,630

【3】32.甲公司於20X1年1月1日發行5年期公司債，面額$1,000,000，票面年利率8%，每年年底付息一次，發行價格為$1,120,000。下列敘述何者正確？ (1)20X1年利息費用為$80,000 (2)每年利息費用為$130,000 (3)5年利息費用總額為$280,000 (4)5年利息費用總額為$400,000。[107彰銀]

5年票面利息=$1,000,000×8%×5=$400,000

5年利息費用=$400,000-($1,120,000-$1,000,000)=$280,000

【3】33.大吉公司於X8年初按$1,253,425之價格發行面額$1,200,000，5年期，票面利率5%之公司債，每年12月31日付息，發行當時市場利率為4%。大吉公司採曆年制，以有效利息法攤銷公司債折溢價，則X8年底該公司債帳面金額是多少？ (1)$1,238,754 (2)$1,242,740 (3)$1,243,562 (4)$1,251,288。[107臺銀]

X8年攤銷溢價=$1,200,000×5%-$1,253,425×4%=$9,863

X8年底帳面金額=$1,253,425-$9,863=$1,243,562

【2】34.A公司於X1年1月1日以$1,041,006發行面額為$1,000,000，票面利率為8%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為7%，A公司採用利息法(有效利率法)來攤銷折價或溢價，則X2年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$70,000 (2)$72,371 (3)$72,870 (4)$80,000。[108一銀]

X1年攤銷溢價=$1,000,000×8%-$1,041,006×7%=$7,130

X2年利息費用=($1,041,006-$7,130)×7%=$72,371

【3】35.B公司X1年1月1日發行面額$100,000，票面利率12%，五年期的公司債，該公司債每年12月31日付息一次。發行日當天市場有效利率為10%，故B公司的發行價格為$107,582。B公司採用曆年制以及使用有效利息法攤銷公司債溢價，則X2年該公司債的利息費用為何？ (1)$10,347 (2)$10,497 (3)$10,634 (4)$10,758。[108土銀]

X1年溢價攤銷=$100,000×12%-$107,582×10%=$1,242

X2年利息費用=($107,582-$1,242)×10%=$10,634

【4】36.甲公司於X2年3月1日發行面額$200,000、六年期、票面利率5%的公司債。發行價格為$210,484，每年3月1日付息一次。甲公司發行公司債時市場有效利率為4%，並且採用有效利率法攤銷公司債溢價，則甲公司X2年12月31日有關公司債正確的調整分錄為何？ (1)貸記：「現金」$8,333 (2)貸記：「應付利息」$7,016 (3)借記：「利息費用」$7,000 (4)借記：「應付公司債溢價」$1,317。[108企銀]

借：利息費用 $7,016 ($210,484×4%×10/12)

應付公司債溢價 1,317

貸：應付利息 $8,333 ($200,000×5%×10/12)

【4】37.車油公司是專業的塑膠製品包材製造和出口商，該公司X8年流通在外之五年期應付公司債，面額$6,000,000元，票面利率4.5%(每年4月1日及10月1日付息)，X8年10月1日付息後，應付公司債帳面價值為$5,747,079元。若市場利率6.5%，請問有關X8年底的調整分錄，下列何者正確？(如有小數點，請四捨五入至元) (1)借：應付利息$93,390元 (2)借：應付公司債溢價$25,890元 (3)貸：利息費用$93,390元 (4)貸：應付公司債折價$25,890元。[109一銀]

借：利息費用 $93,390 ($5,747,079×6.5%×3/12)

貸：應付利息 $67,500 ($6,000,000×4.5%×3/12)

應付公司債折價 25,890

【2】38.B公司於X1年1月1日以$6,267,126發行面額為$6,000,000，票面利率為5%，5年到期的公司債，付息日為每年12月31日，假設市場利率水準為4%，B公司採用利息法(有效利率法)來攤銷折價或溢價，則X2年12月31日認列之利息費用應為多少？ (1)$240,000 (2)$248,712 (3)$250,685 (4)$300,000。[109合庫]

X1/12/31溢價攤銷=$6,000,000×5%-$6,267,126×4%=$49,315

X2/1/1帳面金額=$ 6,267,126-$49,315=$6,217,811

X2/12/31利息費用=$6,217,811×4%=$248,712

【綜合題】

【兆豐107-2六-1】乙公司於105年1月1日發行面額$100,000、票面利率為6%、三年到期之公司債，出售價為$105,551，付息日為每年12月31日。假設市場利率水準為4%，乙公司採用利息法(有效利率法)來攤銷公司債之折價或溢價。請回答下列問題(元以下四捨五入至整數位)：

(一)105年1月1日發行公司債之分錄。

借：現 金 $105,551

貸：應付公司債 $100,000

應付公司債溢價   5,551

(二)105年12月31日及106年12月31日付息(含折價或溢價攤銷)之分錄。