提撥償債準備對已指撥保留盈餘和未指撥保留盈餘之影響為何

【選擇題】

【C】01.X3年初甲公司保留盈餘帳戶貸方餘額為$22,000，X3年度甲公司之收入為$50,000、費用為$35,000，當年度公司並發放現金股利$10,000，則X3年底結帳後甲公司保留盈餘帳戶餘額是多少？ (A)$5,000 (B)$15,000 (C)$27,000 (D)$37,000。[106地方五等]

保留盈餘=$22,000+$50,000-$35,000-$10,000=$27,000

【B】02.丁公司每年均提撥10%稅後但減除獎金前之純益，給其5名資深員工做為績效獎金。若丁公司今年稅前及減除獎金前之純益為$300,000，公司所得稅為30%，試問每位員工可領取之獎金金額為何？ (A)$6,000 (B)$4,330 (C)$1,800 (D)$900。[106身心五等]

①獎金總額=($300,000-所得稅)×10%

②所得稅=($300,000-獎金總額)×30%

解方程式，獎金總額=$21,650，每人獎金=$21,650÷5=$4,330

【C】03.甲公司除普通股外，發行有面額$100股利率10%之非累積特別股10,000股。本期期初保留盈餘$340,000，本期淨利$250,000。若股東會宣告普通股股利$125,000，請問甲公司期末保留盈餘之金額？ (A)$345,000 (B)$355,000 (C)$365,000 (D)$375,000。[106初考]

期末保留盈餘=$340,000+$250,000-$125,000-($100×10,000×10%)=$365,000

【D】04.甲公司X4年和X5年有下列會計錯誤：X4年期末預付費用少計$4,000、折舊費用多計$7,000及備供出售金融資產公允價值高估$3,000，X5年期末預付費用多計$8,000、折舊費用多計$6,000及備供出售金融資產公允價值低估$7,000。假設前述錯誤都未被發現，甲公司X5年期末保留盈餘將呈現何種情形？ (A)多計$8,000 (B)多計$2,000 (C)少計$14,000 (D)少計$5,000。[106退役三等中會]

期末保留盈餘少計=$8,000+$6,000-$7,000=$5,000

【D】05.下列關於「法定盈餘公積」的敘述，何者正確？ (A)「法定盈餘公積」依公司法提列，正常情況下可用來分配股利 (B)提撥「法定盈餘公積」時，現金增加 (C)提撥「法定盈餘公積」時，費用增加 (D)提撥「法定盈餘公積」時，總股東權益不變。[107外交四等]

法定盈餘公積之主要用途：彌補虧損。

借：保留盈餘(權益減少)，貸：法定盈餘公積(權益增加)

【C】06.公司去年有一筆交際費$50,000未入帳，在今年請款時才發現，經過正確的會計處理後，對公司財務報表的影響為何(不考慮所得稅之影響)？ (A)今年淨利減少$50,000 (B)今年交際費用多$50,000 (C)今年保留盈餘減少$50,000 (D)今年股利多$50,000。[107初考]

借：保留盈餘$50,000，貸：追溯適用及追溯重編之影響數$50,000

【A】07.丁公司X0年期末保留盈餘的餘額為$500,000，X1年度有以下交易：①指撥$10,000另作他用②支付上年度宣告之現金股利$30,000③宣告股票股利$80,000，進行盈餘轉增資④當年度發生淨損$10,000。該公司X1年12月31日保留盈餘之餘額為多少？ (A)$410,000 (B)$400,000 (C)$370,000 (D)$430,000。[108外交四等]

①指撥他用，保留盈餘不變。②支付現金股利不影響保留盈餘。

【D】08.下列何者並非保留盈餘的指撥項目？ (A)特別盈餘公積－自保準備 (B)特別盈餘公積－償債準備 (C)法定盈餘公積 (D)不動產、廠房及設備的重估增值。[108原民三等]

(D)其他權益

【A】09.甲公司本期淨利$80,000，權益法投資收到現金股利$8,000。甲公司今年宣告之現金股利$20,000，截至年底尚未發放。此外，發現去年折舊費用低估$30,000。則正確之期末保留盈餘，相較於更正前之期初保留盈餘增加多少(不考慮所得稅)？ (A)$30,000 (B)$38,000 (C)$50,000 (D)$98,000。[108退役四等]

保留盈餘增加=$80,000-$20,000-$30,000=$30,000

【D】10.甲公司X9年結帳後發現下列錯誤：(1)X7年底折舊費用少計$8,000。(2)X8年底存貨高估$10,000。(3)X9年應付公司債溢價攤銷少計$15,000。(4)X9年底收到X10年租金$240,000，逕列為X9年收入。若不考慮所得稅影響，上述錯誤對X9年底保留盈餘之影響為 (A)高估$243,000 (B)高估$263,000 (C)高估$215,000 (D)高估$233,000。[108高考三級中會]

保留盈餘高估=$8,000-$15,000+$240,000=$233,000

【A】11.甲公司章程規定，公司必須以當年度稅後淨利提撥10%法定公積後之餘額，將10%的金額按40%與60%的比例分別作為董監酬勞與員工紅利。若甲公司X8年未減除董監酬勞及紅利前之稅前淨利為$2,000,000，所得稅率為20%，且甲公司曾暫繳及扣繳所得稅$135,000，則X8年甲公司員工可分得多少紅利？ (A)$80,597 (B)$53,731 (C)$58,676 (D)$23,058。[108高考三級中會]

設董監酬勞+員工紅利=X

($2,000,000-X)×(1-20%)×(1-10%)×10%=X，X=$134,328

員工紅利=$134,328×60%=$80,597

【B】12.甲公司於X7年初開始營業，X7年相關資料如下：淨利$1,200,000，現金股利$300,000，庫藏股再發行價格超過成本$100,000，提撥或有損失準備特別盈餘公積$250,000，股票股利$150,000。甲公司X7年12月31日，保留盈餘應有的餘額為 (A)$500,000 (B)$750,000 (C)$850,000 (D)$900,000。[108會計師中會]

保留盈餘=$1,200,000-$300,000+$100,000-$250,000-($150,000+$150,000)=$750,000

【D】13.甲公司採曆年制，X7年度及X8年度財務報表有下列之錯誤：

假設所有錯誤皆未發現且未更正，則甲公司X8年底保留盈餘之影響為 (A)高估$15,000 (B)高估$25,000 (C)低估$70,000 (D)低估$25,000。[108薦任中會]

X8年底保留盈餘低估=$50,000-$25,000=$25,000

【C】14.下列那個其他綜合損益項目屬於後續可能重分類至損益之項目？ (A)不動產重估增值 (B)確定福利計畫再衡量數 (C)國外營運機構財務報表換算之兌換差額 (D)透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益。[109地方三等]

(A)(B)(D)均轉至保留盈餘

【D】15.下列事件何者可使保留盈餘之餘額增加？ (A)股票分割 (B)公司當年營運發生虧損 (C)去年折舊費用少提，此錯誤直至今年度才發現 (D)去年折舊費用多提，此錯誤直至今年度才發現。[109初考]

更正分錄→借：追溯適用及追溯重編之影響數，貸：保留盈餘

【D】16.下列交易何者不影響保留盈餘？ (A)前期損益調整 (B)宣告現金股利 (C)宣告股票股利 (D)買回庫藏股。[109初考]

借：庫藏股票(權益減少)，貸：現金(資產減少)

【B】17.和平公司20X1年期末權益項目餘額為股本$10,000,000、保留盈餘$250,000、庫藏股$100,000。20X2年度淨利$125,000，且20X2年曾發生過下列交易：(1)宣告並發放股票股利$40,000；(2)出售設備損失$10,000；(3)認列商譽之減損$10,000；(4)於20X2年1月1日更正20X1年初之帳務錯誤事項，當時對購入耐用年限3年之設備$30,000(採直線法折舊，殘值為0)卻以費用入帳；(5)全數出售庫藏股票獲得現金$90,000。則該公司20X2年底保留盈餘之正確餘額為多少？ (A)$355,000 (B)$345,000 (C)$335,000 (D)$325,000。[109會計師中會]

正確餘額=$250,000+$125,000-$40,000-出售設備損失$10,000-商譽減損$10,000+$30,000=$345,000

【B】18.甲公司X1年底股東權益總額為$5,000,000，包括：普通股股本$2,000,000(每股面額$10，發行並流通在外200,000股)，資本公積－普通股發行溢價$100,000及保留盈餘$2,900,000(X1年底公司指撥之保留盈餘為$0)；X2年度發生下列交易事項：①通過並發放面額$10股票股利5,000股，當時普通股每股市價$22；②以每股$20買回公司股票4,000股；③以每股$15出售庫藏股票3,000股無相關之資本公積；④更正X1年度折舊費用少計$200,000；⑤指撥保留盈餘$1,000,000作為廠房擴建準備；⑥X2年度稅前淨利$600,000。若所得稅稅率為20%，則甲公司X2年底未指撥之保留盈餘及股東權益總額各為何？ (A)$2,055,000；$5,245,000 (B)$2,095,000；$5,285,000 (C)$2,110,000；$5,355,000 (D)$2,215,000；$5,405,000。[110退役三等中會]

股東權益=$5,000,000-$20×4,000+$15×3,000+($600,000-$200,000)×(1-20%)=$5,285,000

保留盈餘=$2,900,000-$22×5,000-($20-$15)×3,000-$1,000,000+($600,000-$200,000)×(1-20%)=$2,095,000

【C】19.乙公司於X6年初，保留盈餘之餘額為$250,000，X6年相關資料如下：現金股利$180,000，提撥或有損失準備$170,000，股票股利$100,000，淨利$800,000，庫藏股再發行價格超過成本$75,000。乙公司X6年12月31日，保留盈餘應有的餘額為何？ (A)$600,000 (B)$675,000 (C)$770,000 (D)$845,000。[110會計師中會]

保留盈餘=$250,000-$180,000-$100,000+$800,000=$770,000

【綜合題】

【記帳士107-3-2】藍山公司20X7年度之本期淨利為$7,500,000，其中包括繼續營業部門淨利$10,000,000及停業單位損失$2,500,000，該公司當年度其他相關資料如下：1.該公司全年有500,000股，每股面額$100，8%之累積特別股流通在外。2.1月1日普通股流通在外股數300,000股；5月1日現金增資150,000股；6月1日配發100%之股票股利；11月1日買回庫藏股90,000股。

根據上述資訊，請問該公司20X7年度之普通股加權平均流通在外股數、普通股每股盈餘各為多少？(請將答案按照下表格式列示於試卷上，並請附計算過程。)

【關務四等107-4】台南公司截止於20X5年12月31日之財務報表在經會計師查核後，發現下列相關資料：

(1)特別股股票，股利率7%，非累積，每股面額$10，贖回價格$15。在20X4年1月1日已核准300,000股，已發行且流通在外100,000股。

(2)普通股股票，已核准700,000股，每股面額$10。

(3)在7月1日以每股$16發行普通股股票100,000股。

(4)10月1日宣告現金股利$650,000，20X5年並未發放任何現金股利。

(5)12月31日宣告並發放10%的普通股股票股利，當時市價每股$11。

(6)20X5年的所有交易分錄及結帳分錄都沒有錯誤發生。

(7)20X5年度的淨利$1,000,000。

(8)本年度指撥保留盈餘$350,000，做為擴充廠房之用。

該公司在20X5年1月1日資產負債表上權益部分內容如下：

試作：(一)請編製台南公司20X5年度的保留盈餘表。

法定盈餘公積=$1,000,000×10%=$100,000

股票股利=$11×(100,000+450,000)×10%=$605,000

(二)假設加權平均流通在外股數為500,000股，請計算20X5年普通股的每股盈餘。

每股盈餘=($1,000,000-$10×100,000×7%)÷500,000=$1.86

(三)計算特別股票與普通股股票於20X5年各分配到多少現金股利。

特別股股利=$10×100,000×7%=$70,000

普通股股利=$1,000,000-$350,000-$70,000=$580,000

【關務四等109-1】甲公司於X3年發現下列事項：

1.X1年12月31日及X2年12月31日之應收租金分別低估$20,000及$30,000，應收租金在12個月內均會收到款項，甲公司收到款項時誤認列為收入。

2.X2年底之折舊高估$24,000。

3.X3年底未提列呆帳，應收帳款淨額高估$45,000。

4.X3年4月1日支付設備重大檢修費用$300,000，誤記為維修費用，該公司採年數合計法提列折舊，機器預計自重大檢修日起，尚有五年之耐用年限。

X3年1月1日之保留盈餘為$780,000，X3年度未調整更正上述錯誤前之淨利為$550,000。X3年度發放股利$350,000。

試作：(一)假設X3年度尚未結帳，請作X3年錯誤更正的分錄。

(二)編製X3年度之保留盈餘表。